企业所得税对成本粘性的影响问题研究 张玉华 著 下载 极速 rtf epub 在线 word txt pdf

当前我国全面实施减税降费政策要求实务界和理论界迫切地解决税收改革经济效应的评估问题。企业所得税改革以税率、税收征管强度和税收抵扣项目的调整为主要形式，期望通过降低企业税负的方式，直接降低企业成本，并激发企业为培育新型利润源泉而优化资源配置，进而实现改善企业经营绩效的目标。然而，这种线性逻辑关系是否成立？减税降费是否确切地降低了企业运营成本？减税降费是否引导企业进行了资源优化配置？是否有利于企业改善绩效？上述问题是评估减税降费政策经济效应的基本内容。基于此，论文运用我国企业所得税改革进程中的重大事件，以税收改革对企业成本管理的影响为主题，主要研究两个问题：一是在实务层面上，分析企业所得税改革经济效应的直接表现，即企业所得税改革对企业成本结构和经营绩效的影响如何？二是从理论层面上，研究企业所得税改革影响企业成本管理的理论依据、作用机制和作用路径，分析税收改革对企业资源配置的影响将如何作用于其经营绩效？最后，结合研究发现和相关文献研究成果从企业管理、税收管理和投资管理的角度分别提供了研究启示和政策建议。

1导论

1.1 研究背景与问题

1.2 研究思路、内容和框架

1.2.1 研究思路

1.2.2 研究内容与框架

1.2.3 研究改进与创新

2企业所得税改革与成本粘性文献综述

2.1 成本粘性研究评述

2.1.1 成本粘性的由来与特征

2.1.2 成本粘性的成因分析

2.1.3 成本粘性的经济后果研究

2.1.4 成本粘性的计量

2.2 企业所得税改革相关文献评述

2.2.1 企业所得税改革下的名义税率调整研究

2.2.2 企业所得税改革下的应税抵扣项目调整研究

2.2.3 企业所得税改革下的税收征管问题研究

2.3 避税活动下的代理问题文献综述

2.3.1 避税活动与代理问题研究评述

2.3.2 税收的公司治理作用研究评述

2.4 本章小结

3我国企业所得税改革与实施分析

3.1 我国企业所得税改革进程分析

3.1.1 名义税率方面

3.1.2 企业所得税可抵扣项目方面

3.1.3 税收征管方面

3.2 我国企业所得税改革实施情况分析

3.2.1 我国上市公司企业所得税名义税率与实际税率情况

3.2.2 企业所得税改革期间上市公司成本结构分析

3.2.3 各地区税收征管强度

3.3 基于企业所得税改革的上市公司避税活动分析

3.3.1 上市公司避税活动的计量

3.3.2 企业所得税改革下上市公司避税活动情况分析

3.4 本章小结

4税率调整与成本粘性关系研究

4.1 引言

4.2 文献综述和理论分析

4.2.1 不同视角下企业所得税名义税率调整对在职消费和投资活动的作用分析

4.2.2 投资活动和在职消费对成本粘性的影响

4.3 研究设计与描述统计

4.3.1 检验模型与变量设计

4.3.2 样本选择与数据来源

4.3.3 描述统计

4.4 实证检验与分析

4.4.1 实证结果分析

4.4.2 稳健性检验

4.5 进一步分析：企业所得税税率影响成本粘性的作用路径研究

4.5.1 中介效应检验研究设计

4.5.2 样本选择与描述统计

4.5.3 实证结果分析

4.6 本章小结

5基于税收改革的成本粘性经济后果分析

5.1 成本粘性对企业绩效的影响研究

5.1.1 理论回顾与研究假设

5.1.2 研究设计与变量选择

5.1.3 样本选择与描述统计

5.1.4 实证结果

5.1.5 研究结论

5.2 企业所得税名义税率对企业绩效的影响——基于成本粘性的中介效应检验

5.2.1 引言

5.2.2 文献分析与研究假设

5.2.3 研究设计与变量选择

5.2.4 样本选择与描述统计

5.2.5 实证结果与分析

5.2.6 稳健性检验

5.2.7 小节研究结论与启示

6研究结论与启示

6.1 主要研究结论

6.1.1 基于企业所得税改革的企业避税与资源配置情况

6.1.2 企业所得税名义税率调整与成本粘性相关性研究结论

6.1.3 成本粘性与企业绩效相关性研究结论

6.1.4 企业所得税改革影响公司经营绩效的研究结论

6.2 研究启示与政策建议

6.2.1 对企业管理的启示与建议

6.2.2 对税收征缴与监管部门的启示与政策建议

6.2.3 对上市公司投资者的启示

6.3 研究不足和未来研究方向

6.3.1 研究不足

6.3.2 未来研究方向

参考文献

附录 税收改革相关法律法规

致谢

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书籍介绍

　　《企业所得税对成本粘性的影响问题研究》以2007年颁发《中华人民共和国企业所得税法》为例，综合我国企业所得税改革中2001年取消地方政府的《先征后返》政策这一重大事件，选用2002~2012年样本数据进行研究发现：①我国企业所得税名义税率和税收征管强度呈现“此消彼长”的同步变化组合形式，即“高名义税率+低强度征管”组合和“低名义税率+高强度征管”组合交替出现。②从成本构成方面判断，企业所得税改革对企业资源配置的影响是明显的，2007年《企业所得税法》中就员工薪酬和营销费用的抵扣政策进行了调整，导致企业销售费用和员工薪酬在总成本中的占比不断攀升，符合税收改革调节预期。③对企业所得税名义税率进行调整会影响企业自由现金流的充裕程度，进而抑制或增强企业代理问题，从而影响企业资源配置效率。上调名义税率可减少“冗余资源”，抑制成本粘性水平。④成本粘性水平与企业绩效存在负相关关系，即成本粘性水平越高，一般意味着资源配置中的“冗余”资源越多，企业绩效越低。⑤企业所得税名义税率显著地影响企业绩效。基于成本粘性的中介效应研究发现，销管费用粘性在企业所得税税率和企业绩效相关关系中发挥了中介效应，即提高名义税率有利于抑制企业销管费用粘性水平，继而有利于改善企业经营绩效。